Quadro F - Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati

Quadro F - Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati

Quadro F - Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati

Nel quadro F vanno indicati:

  • i versamenti di acconto e i saldi relativi all'Irpef, alle addizionali regionale e comunale e alla cedolare secca sulle locazioni;
  • le eventuali eccedenze che risultano dalle precedenti dichiarazioni, nonché i crediti non rimborsati dal datore di lavoro per l'Irpef e per le addizionali regionale e comunale e il credito d'imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria;
  • le ritenute e gli acconti che sono stati sospesi a causa di eventi eccezionali;
  • gli importi dell'acconto Irpef, dell'addizionale comunale all'Irpef e della cedolare secca sulle locazioni per il 2020, che il contribuente può chiedere di trattenere in misura inferiore rispetto a quanto risulta dalla liquidazione della dichiarazione, e il numero di rate per la rateizzazione dei versamenti delle imposte risultanti dalla liquidazione della dichiarazione;
  • i dati da indicare nel modello integrativo;
  • le soglie di esenzione dell'addizionale comunale fissate da alcuni comuni;
  • altri dati (es. ritenute relative a redditi percepiti tramite pignoramento presso terzi);
  • le ritenute del 21 per cento, applicate sull'importo del canone o corrispettivo lordo indicato nel contratto, relative ai contratti di locazione breve conclusi con l'intervento di soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare, anche attraverso la gestione di portali on-line, se tali soggetti intervengono anche nel pagamento o incassano i canoni o i corrispettivi derivanti dai contratti di locazione breve.

SEZIONE I - Acconti IRPEF, Addizionale comunale e Cedolare secca relativi al 2020

Rigo F1: indicare l'importo dei versamenti di acconto relativi all'anno 2020, senza considerare le maggiorazioni dovute per la rateazione o il ritardato pagamento.

Dichiarazione congiunta: i contribuenti che presentano la dichiarazione congiunta devono compilare ciascuno nel proprio modello il rigo F1, indicando l'importo degli acconti versati con riferimento alla propria Irpef e alla propria addizionale comunale all'Irpef e alla propria cedolare secca.

Se anche la precedente dichiarazione è stata presentata in forma congiunta è possibile ricavare dalla Certificazione Unica 2024 gli importi degli acconti dovuti dal dichiarante e dal coniuge.

Colonna 1 (Prima rata di acconto Irpef 2023)

Se nell’anno 2023 è stato presentato il modello 730/2023, riportare l’importo indicato nel punto 121 (321 per il coniuge) della Certificazio- ne Unica 2024 (acconto trattenuto con il modello 730/2023).

Se nell’anno 2023 il versamento di acconto è stato eseguito autonomamente, ad esempio perché è stato presentato il modello REDDITI PF 2023, riportare l’importo indicato nel modello di pagamento F24 con il codice tributo 4033 e l’anno 2023.

Casi particolari

  • Se nell’anno 2023 è stato presentato un modello 730/2023 senza sostituto riportare l’importo indicato nel rigo 141 del modello 730- 3/2023 aumentato dell’importo eventualmente versato con il modello F24 con il codice tributo 4033 e l’anno 2023.

Se risulta compilato il rigo 114 del prospetto di liquidazione modello 730-3/2023, il versamento effettuato con il Mod. F24 va imputato tra i due coniugi in misura proporzionale agli importi indicati nei righi 94 e 114 del prospetto di liquidazione modello 730-3/2023.

  • Se il rimborso risultante dal modello 730/2023 invece che dal sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle Entrate, riportare l’importo in- dicato nel rigo 94 (114 per il coniuge) del prospetto di liquidazione modello 730-3/2023.

Colonna 2 (Seconda o unica rata di acconto Irpef 2023)

Se nell’anno 2023 è stato presentato il modello 730/2023 riportare l’importo indicato nel punto 122 (322 per il coniuge) della Certificazione Unica 2024 (acconto trattenuto con il modello 730/2023).

Se il rimborso risultante dal modello 730/2023 con sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle entrate o se nell’anno 2023 è stato presen- tato un modello 730/2023 senza sostituto o è stato presentato un modello REDDITI PF 2023, riportare l’importo indicato nel modello di pagamento F24 con il codice tributo 4034 e l’anno 2023 (versamento di acconto eseguito autonomamente);

Colonna 3 (Acconto addizionale comunale 2023)

Se nell’anno 2023 è stato presentato il modello 730/2023 riportare l’importo indicato nel punto 124 (324 per il coniuge) della Certificazione Unica 2024 (acconto trattenuto con il modello 730/2023).

Se nell’anno 2023 il versamento di acconto è stato eseguito autonomamente, ad esempio perché è stato presentato il modello REDDITI PF 2023, riportare l’importo indicato nel modello di pagamento F24 con il codice tributo 3843 e l’anno 2023.

Casi particolari

  • Se nell’anno 2023 è stato presentato un modello 730/2023 senza sostituto riportare l’importo indicato nel rigo 142 del modello 730- 3/2023 aumentato dell’importo eventualmente versato con il modello F24 con il codice tributo 3843 e l’anno 2023.

Se risulta compilato il rigo 117 del prospetto di liquidazione modello 730-3/2022, l’eventuale versamento effettuato con il Mod. F24 va imputato tra i due coniugi in misura proporzionale agli importi indicati nei righi 97 e 117 del prospetto di liquidazione modello 730- 3/2023.

Se risulta compilato anche il rigo 243 (domicilio diverso tra dichiarante e coniuge) del prospetto di liquidazione modello 730-3/2023, ciascun coniuge dovrà indicare l’importo effettivamente versato con il modello F24 per il proprio comune di residenza.

  • Se il rimborso risultante dal modello 730/2023 con sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle entrate riportare l’importo indicato nel rigo 97 (117 per il coniuge) del prospetto di liquidazione modello 730-3/2023.

Colonna 5 (Prima rata di acconto cedolare secca 2023)

Se nell’anno 2023 è stato presentato il modello 730/2023 riportare l’importo indicato nel punto 126 (326 per il coniuge) della Certificazione Unica 2024 (acconto trattenuto con il modello 730/2023).

Se nell’anno 2023 il versamento di acconto è stato eseguito autonomamente, ad esempio perché è stato presentato il modello REDDITI PF 2023, riportare l’importo indicato nel modello di pagamento F24 con il codice tributo 1840 e l’anno 2023.

Casi particolari

  • Se nell’anno 2023 è stato presentato un modello 730/2023 senza sostituto riportare l’importo indicato nel rigo 143 del modello 730- 3/2023 aumentato dell’importo eventualmente versato con il modello F24 con il codice tributo 1840 e l’anno 2023.

Se risulta compilato il rigo 120 del prospetto di liquidazione modello 730-3/2023, l’eventuale versamento effettuato con il Mod. F24 va imputato tra i due coniugi in misura proporzionale agli importi indicati nei righi 100 e 120 del prospetto di liquidazione modello 730-3/2023.

  • Se il rimborso risultante dal modello 730/2023 con sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle entrate riportare l’importo indicato nel rigo 100 (120 per il coniuge) del prospetto di liquidazione modello 730-3/2023.

Colonna 6 (Seconda o unica rata di acconto cedolare secca 2023)

Se nell’anno 2023 è stato presentato il modello 730/2023 riportare l’importo indicato nel punto 127 (327 per il coniuge) della Certificazione Unica 2024 (acconto trattenuto con il modello 730/2023).

Se il rimborso risultante dal modello 730/2023 con sostituto è stato erogato dall’Agenzia delle entrate o se nell’anno 2023 è stato presen- tato un modello 730/2023 senza sostituto o è stato presentato un modello REDDITI PF 2023, riportare l’importo indicato nel modello di pagamento F24 con il codice tributo 1841 e l’anno 2023.

Devono essere indicati anche gli acconti dell’Irpef e della cedolare secca che non sono stati versati per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Al riguardo, vedere in Appendice la voce “Eventi eccezionali”. L’importo di questi acconti sarà versato dal contribuente con le modalità e i termini che saranno previsti dall’apposito decreto per la ripresa della riscossione delle somme sospese.

SEZIONE II - Altre ritenute subite

Rigo F2: indicare le altre ritenute subite.

Colonna 1: indicare il codice che identifica il tipo di ritenuta subita:

  • il codice 1 per quelle relative ai trattamenti assistenziali erogati dall’Inail;
  • il codice 2 per quelle relative ai contributi erogati dal Ministero dell’Agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste (ex Ministero delle politiche agricole alimentari, forestali e del turismo che ha assunto in materia le competenze dell’ex ASSI e di conseguenza quelle dell’ex UNIRE) agli allevatori come incentivi all’allevamento e altro.

Colonne 2, 3 e 4: indicare rispettivamente le ritenute Irpef a titolo d’acconto, le addizionali regionali e le addizionali comunali diverse da quelle indicate nei quadri C e D di questo modello 730/2024.

Se gli importi da indicare nelle colonne 2, 3 e 4 sono relativi a più tipologie di ritenute occorre compilare più righi F2 riportando in ognuno di essi il codice specifico per ogni tipologia di ritenuta e l’importo delle relative ritenute.

Colonna 5: indicare il totale dell’addizionale regionale trattenuta che risulta nei punti 12 e 13 della Certificazione Unica – Lavoro autono- mo rilasciata da chi ha erogato somme per attività sportive dilettantistiche, per prestazioni di natura non professionale da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche. La colonna deve essere compilata se è stato indicato il codice 7 o 11 o 12 o 13 nella colonna 3 del rigo D4.

Colonna 6: indicare il totale dell’addizionale comunale trattenuta che risulta nei punti 15 e 16 della Certificazione Unica – Lavoro auto- nomo rilasciata da chi ha erogato somme per attività sportive dilettantistiche, per prestazioni di natura non professionale da parte di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche. La colonna deve essere compilata se è stato indicato il codice 7 o 11 o 12 o 13 nella colonna 3 del rigo D4.

Colonna 7: indicare le ritenute Irpef sui compensi percepiti dai lavoratori socialmente utili in regime agevolato. Queste informazioni si tro- vano nel punto 498 della Certificazione Unica. Si rimanda alle indicazioni fornite con riferimento alla colonna 1 dei righi da C1 a C3 per il codice 3.

Colonna 8: indicare l’addizionale regionale all’Irpef sui compensi percepiti dai lavoratori socialmente utili in regime agevolato. L’informa- zione si trova nel punto 499 della Certificazione Unica. Si rimanda alle indicazioni fornite con riferimento alla colonna 1 dei righi da C1 a C3 del quadro C per il codice 3.

SEZIONE III - Eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni

Per ulteriori informazioni vedere in Appendice la voce “Eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione”.

Rigo F3 - Eccedenze che risultano dalla precedente dichiarazione

Colonna 1: riportare l’eventuale credito Irpef che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2022, indicato nella colonna 5 del rigo RX1 del Mod. REDDITI PF 2023 o nel punto 64 della Certificazione Unica 2024 (credito Irpef non rimborsato dal sostituto), oppure nelle dichia- razioni degli anni precedenti se il contribuente, ricorrendo le condizioni di esonero, non ha presentato la dichiarazione per l’anno 2022.

In caso di comunicazione dell’Agenzia delle Entrate relativa al controllo della dichiarazione REDDITI PF 2023 con la quale è stato evi- denziato un credito diverso da quello dichiarato (rigo RX1 colonna 5):

  • se il credito comunicato è maggiore dell’importo dichiarato, va riportato l’importo comunicato;
  • se il credito comunicato (es: 800,00 euro) è inferiore all’importo dichiarato (es: 1.000,00 euro), bisogna riportare l’importo inferiore (nel- l’esempio 800,00 euro). Se a seguito della comunicazione, il contribuente ha versato con il F24 la differenza tra il credito dichiarato e il credito riconosciuto (nell’esempio 200,00 euro), deve essere indicato l’intero credito dichiarato (nell’esempio 1.000,00 euro).

Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2023 e si è verificata almeno una delle seguenti situazioni:

  • richiesta di utilizzo del credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento con il F24 delle imposte non comprese nel modello 730;
  • presenza di un credito non superiore a 12 euro nel caso di modello 730 presentato in assenza di sostituto;

e tali crediti non sono stati utilizzati in compensazione con il Mod. F24, anche solo in parte, va riportata in questa colonna 1 anche la som- ma degli importi indicati nelle colonne 4 e 5 del rigo 191 (rigo 211 per il coniuge) del prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2023.

Inoltre, nella colonna 2 di questo rigo F3 va indicato l’eventuale credito utilizzato in compensazione con il Mod. F24.

Colonna 2: indicare l’importo dell’eccedenza Irpef eventualmente utilizzato in compensazione con il modello F24. In questa colonna deve essere compreso anche l’eventuale maggior credito riconosciuto con comunicazione dell’Agenzia delle Entrate e ugualmente utilizzato in compensazione.

Colonna 3: indicare l’eventuale credito d’imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria (quadro RT del Mod. REDDITI PF 2023), riportato nella colonna 5 del rigo RX20 del Mod. REDDITI PF 2023.

Colonna 4: indicare l’importo del credito d’imposta sostitutiva eventualmente utilizzato in compensazione con il modello F24.

Colonna 5: riportare l’eventuale credito di cedolare secca che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2022, indicato nella colonna 5 del rigo RX4 del Mod. REDDITI PF 2023 o nel punto 94 della Certificazione Unica 2024 (credito cedolare secca non rimborsato dal sostituto). Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2023 e si è verificata almeno una delle seguenti situazioni:

  • richiesta di utilizzo del credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento con il F24 delle imposte non comprese nel modello 730;
  • presenza di un credito non superiore a 12 euro nel caso di modello 730 presentato in assenza di sostituto;

e tali crediti non sono stati utilizzati in compensazione con il Mod. F24, anche solo in parte, va riportata in questa colonna 5 anche la som- ma degli importi indicati nelle colonne 4 e 5 del rigo 194 (rigo 214 per il coniuge) del prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2023.

Inoltre nella colonna 6 di questo rigo F3 va indicato l’eventuale credito utilizzato in compensazione con il Mod. F24.

Colonna 6: indicare l’importo dell’eccedenza di cedolare secca eventualmente utilizzato in compensazione con il modello F24. Colonna 7: indicare il codice regione relativo al domicilio 1° gennaio 2022. Questa indicazione è obbligatoria solo se sono compilate le successive colonne di questo rigo. Per il codice regione vedere in Appendice la voce “Tabella Codici Regione”.

Colonna 8: riportare l’eventuale eccedenza dell’addizionale regionale all’Irpef che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2022, indi- cata nella colonna 5 del rigo RX2 del Mod. REDDITI PF 2023 o nel punto 74 della Certificazione Unica 2024 (credito addizionale regionale non rimborsato dal sostituto). Se lo scorso anno è stato presentato il Mod. 730/2023 e si è verificata almeno una delle seguenti situazioni:

  • richiesta di utilizzo del credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento con il F24 delle imposte non comprese nel modello 730;
  • presenza di un credito non superiore a 12 euro nel caso di modello 730 presentato in assenza di sostituto;

e tali crediti non sono stati utilizzati in compensazione con il Mod. F24, anche solo in parte, va riportata in questa colonna 8 anche la som- ma degli importi indicati nelle colonne 4 e 5 del rigo 192 (rigo 212 per il coniuge) del prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2023.

Inoltre, nella colonna 9 di questo rigo F3 va indicato l’eventuale credito per addizionale regionale utilizzato in compensazione con il Mod. F24.

Colonna 9: indicare l’eccedenza dell’addizionale regionale all’Irpef eventualmente utilizzata in compensazione con il modello F24.

Colonna 10: indicare il codice Comune relativo al domicilio fiscale al 1° gennaio 2022. Questa indicazione è obbligatoria solo se sono compilate le successive colonne di questo rigo. Per il codice comune vedere dopo l’Appendice l’elenco dei “Codici Catastali Comunali”.

Colonna 11: riportare l’eventuale eccedenza dell’addizionale comunale all’Irpef che risulta dalla dichiarazione relativa ai redditi 2022, in- dicata nella colonna 5 del rigo RX3 del Mod. REDDITI PF 2023 o nel punto 84 della Certificazione Unica 2024 (credito addizionale co- munale non rimborsato dal sostituto).

Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2023 e si è verificata almeno una delle seguenti situazioni:

  • richiesta di utilizzo del credito che risulta dalla dichiarazione per il pagamento con il F24 delle imposte non comprese nel modello 730;
  • presenza di un credito non superiore a 12 euro nel caso di modello 730 presentato in assenza di sostituto;

e tali crediti non sono stati utilizzati in compensazione con il Mod. F24, anche solo in parte, va riportata in questa colonna 11 anche la somma degli importi indicati nelle colonne 4 e 5 del rigo 193 (rigo 213 per il coniuge) del prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2023.

Inoltre, nella colonna 12 di questo rigo F3 va indicato l’eventuale credito per addizionale comunale utilizzato in compensazione con il Mod. F24.

Colonna 12: indicare l’eccedenza dell’addizionale comunale all’Irpef eventualmente utilizzata in compensazione con il modello F24.

Colonna 13: riportare le eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione relative ai premi di risultato.

Colonna 14: riportare l’importo delle eccedenze, già indicate in colonna 13, eventualmente utilizzate in compensazione con il modello F24.

Rigo F4 - Eccedenze che risultano da dichiarazioni integrative a favore presentate oltre l’anno successivo

Il rigo è compilato dai soggetti che, nel corso del 2023, hanno presentato una o più dichiarazioni integrative a favore oltre il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo a quello di riferimento della dichiarazione integrativa.

L’eccedenza a credito (derivante da minor debito o da maggiore credito), non già chiesta a rimborso e risultante dalle dichiarazioni inte- grative a favore ultrannuali, deve essere indicata nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui è presentata la dichiarazione in- tegrativa a favore.

Ad esempio, il rigo può essere utilizzato dai contribuenti che nel corso del 2023 hanno presentato una dichiarazione integrativa a favore per l’anno d’imposta 2018 utilizzando il modello REDDITI Persone fisiche 2019. L’eccedenza di credito, risultante da tale dichiarazione, non chiesta a rimborso, va indicata nel modello 730/2024 o nel modello REDDITI Persone fisiche 2024.

Tale eccedenza concorre alla liquidazione della corrispondente imposta, a debito o a credito, risultante dalla presente dichiarazione.

L’eventuale eccedenza a credito risultante dalle dichiarazioni integrative presentate nel corso del 2023 per l’anno d’im- posta 2022 va indicata nel rigo F3.

Nelle colonne 2, 3, 4, 6, 8 e 9 va indicato solo l’importo corrispondente al maggior credito o al minor debito, non già chiesto a rimborso, risultante dalla dichiarazione integrativa ultrannuale.

 

Colonna 1: indicare l’anno d’imposta (2017, 2018, 2019, 2020 e 2021) per cui nel corso del 2023 è stata presentata la dichiarazione in- tegrativa a favore.

Colonna 2: riportare l’eventuale eccedenza a credito Irpef risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel corso del 2023 e re- lativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

Nel caso in cui, nel corso del 2023, siano state presentate più dichiarazione integrative a favore relative a differenti periodi d’imposta oc- corre compilare un distinto rigo per ciascun periodo d’imposta.

Colonna 3: riportare l’eventuale eccedenza a credito d’imposta sostitutiva sui redditi di natura finanziaria risultante dalla dichiara- zione integrativa presentata nel corso del 2023 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

Nel caso in cui, nel corso del 2023, siano state presentate più dichiarazione integrative a favore relative a differenti periodi d’imposta oc- corre compilare un distinto rigo per ciascun periodo d’imposta.

Colonna 4: riportare l’eventuale eccedenza a credito di cedolare secca risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel corso del 2023 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

Nel caso in cui, nel corso del 2023, siano state presentate più dichiarazione integrative a favore relative a differenti periodi d’imposta oc- corre compilare un distinto rigo per ciascun periodo d’imposta.

Colonna 5: indicare il codice regione relativo al domicilio 1° gennaio dell’anno indicato in colonna 1. Questa indicazione è obbligatoria solo se sono compilate le successive colonne di questo rigo. Per il codice regione vedere in Appendice la voce “Tabella Codici Regione”.

Colonna 6: riportare l’eventuale eccedenza a credito di addizionale regionale all’Irpef risultante dalla dichiarazione integrativa pre- sentata nel corso del 2023 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

Nel caso in cui, nel corso del 2023, siano state presentate più dichiarazione integrative a favore relative a differenti periodi d’imposta oc- corre compilare un distinto rigo per ciascun periodo d’imposta.

Colonna 7: indicare il codice Comune relativo al domicilio fiscale al 1° gennaio dell’anno indicato in colonna 1. Questa indicazione è ob- bligatoria solo se sono compilate le successive colonne di questo rigo. Per il codice comune vedere dopo l’Appendice l’elenco dei “Codici Catastali Comunali”.

Colonna 8: riportare l’eventuale eccedenza a credito di addizionale comunale all’Irpef risultante dalla dichiarazione integrativa pre- sentata nel corso del 2023 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

Nel caso in cui, nel corso del 2023, siano state presentate più dichiarazione integrative a favore relative a differenti periodi d’imposta oc- corre compilare un distinto rigo per ciascun periodo d’imposta.

Colonna 9: riportare l’eventuale eccedenza a credito d’imposta sostitutiva sulla produttività risultante dalla dichiarazione integrativa presentata nel corso del 2023 e relativa al periodo d’imposta indicato in colonna 1.

Nel caso in cui, nel corso del 2023, siano state presentate più dichiarazione integrative a favore relative a differenti periodi d’imposta oc- corre compilare un distinto rigo per ciascun periodo d’imposta.

 

SEZIONE IV - Ritenute e acconti sospesi per eventi eccezionali

 

Rigo F5: indicare le ritenute e gli acconti sospesi per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

Colonna 1: indicare il codice dell’evento riportato in Appendice alla voce “Eventi eccezionali”, per il quale si è usufruito della sospensione delle ritenute e/o degli acconti che vanno indicati nelle colonne successive.

Colonna 2: indicare le ritenute e gli acconti Irpef sospesi, risultanti dai punti 30 e 131 della Certificazione Unica 2024 (punto 331 per gli acconti Irpef sospesi del coniuge) e 500 per i redditi da lavori socialmente utili.

Colonna 3: indicare l’addizionale regionale all’Irpef sospesa, risultante dal punto 31 della Certificazione Unica 2024 e 501 per i redditi da lavori socialmente utili.

Colonna 4: indicare l’addizionale comunale all’Irpef sospesa (saldo e acconto), risultante dai punti 33, 34 e 132 della Certificazione Unica 2024 (punto 332 per l’acconto dell’addizionale comunale all’Irpef sospeso del coniuge).

Colonna 5: indicare l’imposta sostitutiva per premi di risultato sospesa, risultante ai punti 577 e 597 della Certificazione Unica 2024. Colonna 6: indicare l’acconto della cedolare secca sospeso, risultante dal punto 133 della Certificazione Unica 2024 (punto 333 per il coniuge).

Colonna 7: riportare l’imposta sostitutiva per R.I.T.A sospesa, indicata nelle annotazioni alla Certificazione Unica 2024 con il codice AX.

Per ulteriori informazioni vedere in Appendice la voce “Eventi eccezionali”.

 

SEZIONE V - Misura degli acconti per l’anno 2024 e rateazione del saldo 2023

 

Rigo F6: questo rigo deve essere compilato se si ritiene di non dover versare o di versare in misura inferiore a quanto calcolato da chi presta assistenza fiscale gli acconti dell’Irpef (colonna 1 o colonna 2), dell’addizionale comunale (colonna 3 o colonna 4) e della cedolare secca (colonna 5 o colonna 6) per l’anno 2024. Questa eventualità può verificarsi ad esempio per effetto di oneri sostenuti o per il venir meno di redditi. Inoltre, se il contribuente chiede di rateizzare il versamento di quanto eventualmente dovuto a saldo per il 2023 deve compilare la colonna 7.

Colonna 1: barrare la casella se si ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto Irpef per il 2024.

Colonna 2: indicare la minore somma che deve essere trattenuta dal sostituto d’imposta se si ritiene che sia dovuto un minore acconto Irpef per il 2024 (in questo caso non deve essere barrata la casella di colonna 1).

Colonna 3: barrare la casella se si ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto dell’addizionale comunale per il 2024. Colonna 4: indicare la minore somma che deve essere trattenuta dal sostituto d’imposta se si ritiene che sia dovuto un minore acconto dell’addizionale comunale per il 2024 (in questo caso non deve essere barrata la casella di colonna 3).

Colonna 5: barrare la casella se si ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto della cedolare secca per il 2024. Colonna 6: indicare la minore somma che deve essere trattenuta dal sostituto d’imposta se si ritiene che sia dovuto un minore acconto della cedolare secca per il 2024 (in questo caso non deve essere barrata la casella di colonna 5).

Colonna 7: indicare il numero delle rate compreso tra 2 e 6 (massimo 5 per i pensionati), in cui si vuole frazionare il versamento delle seguenti somme eventualmente dovute:

  • per il 2023: saldo dell’Irpef, delle addizionali regionale e comunale e della cedolare secca;
  • per il 2024: prima rata di acconto Irpef, acconto dell’addizionale comunale, prima rata di acconto della cedolare secca;
  • acconto del 20 per cento sui redditi soggetti a tassazione

Il sostituto d’imposta che effettua le operazioni di conguaglio calcolerà gli interessi dovuti per la rateazione, pari allo 0,33 per cento mensile.

Nel caso di 730 senza sostituto, il numero di rate è compreso tra 2 e 7 (con le stesse scadenze previste per i pagamenti derivanti dal Mod. REDDITI Persone fisiche 2024).

Colonna 8: barrare la casella se si ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto dell’imposta cripto-attività per il 2024. Colonna 9: indicare la minore somma che si intende versare con il modello F24 se si ritiene che sia dovuto un minore acconto dell’im- posta cripto-attività per il 2024 (in questo caso non deve essere barrata la casella di colonna 8).

Colonna 10: barrare la casella se si ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto dell’IVIE per il 2024.

Colonna 11: indicare la minore somma che si intende versare con il modello F24 se si ritiene che sia dovuto un minore acconto dell’IVIE per il 2024 (in questo caso non deve essere barrata la casella di colonna 10).

Colonna 12: barrare la casella se si ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto dell’IVAFE per il 2024.

Colonna 13: indicare la minore somma che si intende versare con il modello F24 se si ritiene che sia dovuto un minore acconto dell’IVAFE per il 2024 (in questo caso non deve essere barrata la casella di colonna 12).

 

SEZIONE VI - Soglie di esenzione addizionale comunale

Questa sezione deve essere compilata solo dai contribuenti che risiedono in uno dei comuni che hanno stabilito, con riferimento al- l’addizionale comunale dovuta per il 2023 e per l’acconto relativo al 2024, una soglia di esenzione in presenza di particolari condi- zioni che non possono essere ricavate dai dati presenti nel modello di dichiarazione (ad esempio la composizione del nucleo fa- miliare o l’ISEE – indicatore situazione economica equivalente) e che si trovano nelle condizioni previste dalla delibera che ha stabilito la soglia di esenzione.

Le esenzioni deliberate dai Comuni sono consultabili sul sito “www.finanze.gov.it” (“fiscalità locale, addizionale comunale all’IRPEF”). Con la compilazione del rigo F7 il contribuente attesta il possesso dei requisiti previsti dalla delibera comunale per usufruire dell’agevo- lazione prevista.

Rigo F7: indicare nella colonna 1 del rigo l’importo della soglia di esenzione deliberata dal comune con riferimento all’anno 2023. Nella colonna 2 va indicato il codice “1” in presenza di un’esenzione non collegata con il reddito imponibile o il codice “2” in presenza di altre agevolazioni. Le due colonne sono tra loro alternative.

Indicare nella colonna 3 del rigo l’importo della soglia di esenzione deliberata dal comune con riferimento all’anno 2024. Nella colonna 4 va indicato il codice “1” in presenza di un’esenzione non collegata con il reddito imponibile o il codice “2” in presenza di altre agevola- zioni. Le due colonne sono tra loro alternative.

 

SEZIONE VII - Locazioni brevi

Rigo F8: indicare l’importo delle ritenute riportato nel quadro Certificazione Redditi – Locazioni brevi della Certificazione Unica 2024 al punto 20 e relative ai corrispondenti redditi di locazione indicati nel quadro B e D per il quale nella relativa casella del punto 4 è indicato l’anno “2023”. Se in possesso di più quadri della Certificazione Redditi – Locazioni brevi della Certificazione Unica 2024 o se sono com- pilati più righi dello stesso quadro (punti 20, 120, 220, 320 e 420 per i quali nella relativa casella del punto 4 è indicato l’anno “2023”) in- dicare la somma delle ritenute.

Se nella CU 2024 nella relativa casella del punto 4 è indicato l’anno 2022, riportare le ritenute indicate nel punto 20, salvo che non siano già state indicate nella dichiarazione dei redditi per l’anno d’imposta 2022.

Se nella CU 2024 nella casella del punto 4 è indicato l’anno 2024, le ritenute andranno indicate nella dichiarazione dei redditi relative al- l’anno d’imposta 2024.

Se in possesso di una CU 2023 in cui nella casella del punto 4 è indicato l’anno 2023, indicare le ritenute indicate al punto 20 e relative ai redditi indicati nel quadro B.

 

SEZIONE VIII - Dati da indicare nel Mod. 730 integrativo

Questa sezione è riservata solo ai contribuenti che presentano il Mod. 730/2024 integrativo e che hanno indicato il codice ‘1’ nella casella “730 integrativo” presente nel frontespizio.

Rigo F9 - Crediti rimborsati

Colonna 1: indicare l’importo del credito Irpef rimborsato che risulta dal prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2024 originario. In partico- lare, il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 91, colonna 5, del 730-3/2024. Se la dichiarazione originaria è stata presentata in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, bisogna riportare in questa colonna l’importo del rigo 111, colonna 5, del 730-3/2024.

Colonna 2: indicare l’importo del credito relativo all’addizionale regionale all’Irpef rimborsato che risulta dal prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2024 originario. In particolare, il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 92, colonna 5, del 730-3/2024. Se la dichiarazione ori- ginaria è stata presentata in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, bisogna riportare in que- sta colonna l’importo del rigo 112, colonna 5, del 730-3/2024.

Colonna 3: indicare l’importo del credito relativo all’addizionale comunale all’Irpef rimborsato che risulta dal prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2024 originario. In particolare, il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 93, colonna 5, del 730-3 2024. Se la dichiarazione originaria è stata presentata in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, bisogna riportare in questa colonna l’importo del rigo 113, colonna 5, del 730-3/2024.

Colonna 4: indicare l’importo del credito relativo alla cedolare secca sulle locazioni rimborsato che risulta dal prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2024 originario. In particolare, il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 99, colonna 5, del 730-3/2024. Se la dichiarazione originaria è stata presentata in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, bisogna riportare in questa colonna l’importo del rigo 119, colonna 5, del 730-3/2024.

Rigo F10 - (Crediti utilizzati con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte)

Colonna 1: indicare l’ammontare del credito Irpef, riportato nella colonna 4 del rigo 91 (o nella colonna 4 del rigo 111 per il coniuge di- chiarante) del Mod. 730-3/2024 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione

con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte. Ad esempio se nella colonna 4 del rigo 91 del Mod. 730-3/2024 originario è indicato un credito Irpef di 100 euro ma entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo il credito utilizzato in compensazione è pari a 60 euro, occorre riportare in questa colonna 4 l’importo di 60 euro.

Colonna 2: indicare l’ammontare del credito di addizionale regionale, riportato nella colonna 4 del rigo 92 (o nella colonna 4 del rigo 112 per il coniuge dichiarante) del Mod. 730-3/2024 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte.

Colonna 3: indicare l’ammontare del credito di addizionale comunale, riportato nella colonna 4 del rigo 93 (o nella colonna 4 del rigo 113 per il coniuge dichiarante) del Mod. 730-3/2024 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte.

Colonna 4: indicare l’ammontare del credito di cedolare secca sulle locazioni, riportato nella colonna 4 del rigo 99 (o nella colonna 4 del rigo 119 per il coniuge dichiarante) del Mod. 730-3/2024 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento di altre imposte.

SEZIONE IX - Altri Dati

Rigo F11 - (Detrazioni incapienti rimborsate): deve essere compilato dai contribuenti ai quali il sostituto d’imposta ha rimborsato per l’anno 2022 delle somme per detrazioni che non hanno trovato capienza nell’imposta lorda.

Colonna 2: indicare il credito riconosciuto dal sostituto d’imposta con riferimento alla detrazione per canoni di locazione che non ha tro- vato capienza nell’imposta lorda, risultante dal punto 371 della Certificazione Unica 2024 (“Credito riconosciuto per canoni di locazione”).

Rigo F13 - Pignoramento presso terzi: in questo rigo devono essere riportati i dati relativi alle ritenute subite in relazione ai redditi per- cepiti tramite procedura di pignoramento presso terzi.

Il creditore pignoratizio, infatti, è tenuto a indicare nella dichiarazione dei redditi i redditi percepiti e le ritenute subite da parte del terzo erogatore anche se si tratta di redditi soggetti a tassazione separata, a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva. Le ritenute subite saranno scomputate dall’imposta risultante dalla dichiarazione.

Le somme percepite a seguito della procedura di pignoramento presso terzi vanno indicate nel relativo quadro di riferimento (ad es. se si tratta di redditi di lavoro dipendente questi vanno riportati nel quadro C).

Le ritenute subite devono invece essere indicate esclusivamente in questo rigo (anziché nel quadro di riferimento del reddito) insieme alla tipologia del reddito percepito tramite pignoramento presso terzi, ad eccezione della tipologia di reddito indicata con il codice 2 “red- dito da fabbricati” per il quale la ritenuta può essere assente.

In particolare, nel rigo F13 indicare:

  • nella colonna 1 (tipo di reddito), uno dei seguenti codici relativi alla tipologia di reddito percepito tramite pignoramento presso terzi e riportato nel modello 730/2024:

‘1’ reddito di terreni;

‘2’ reddito di fabbricati;

‘3’ reddito di lavoro dipendente;

‘4’ reddito di pensione; ‘5’ redditi di capitale; ‘6’ redditi diversi;

  • nella colonna 2 (ritenute), l’ammontare delle ritenute subite da parte del terzo erogatore in relazione al tipo di reddito indicato in colonna

Nel caso di redditi soggetti a tassazione separata (ad es. trattamento di fine rapporto e arretrati di lavoro dipendente), a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva i contribuenti che presentano il modello 730 devono presentare anche il quadro RM del Mod. REDDITI Persone fisiche 2024, compilando l’apposita sezione relativa al pignoramento presso terzi.

Nel caso di redditi da assoggettare a tassazione ordinaria, percepiti tramite procedura di pignoramento presso terzi, che non sono com- presi nel modello 730, i contribuenti sono tenuti a presentare il Mod. REDDITI Persone fisiche 2024, compilando l’apposita sezione del quadro RM.

 

Rigo F14 - Imposta sostitutiva mance

In colonna 1, indicare l’ammontare dell’eccedenza di versamento a saldo dell’imposta in particolare va indicata in questa colonna la dif- ferenza, se positiva, tra il totale degli importi versati con il modello F24 (utilizzando il codice tributo 1838 e l’anno 2023) e l’imposta dovuta. Nel caso di eccedenza di versamento dovuta a riversamento spontaneo effettuato secondo la procedura descritta nella circolare n. 48/E del 7 giugno 2002 (risposta a quesito 6.1) e nella risoluzione 452/E del 27 novembre 2008 va utilizzato il Mod. REDDITI PF.

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